報告大額和可疑交易

　　注冊會計師在解釋客戶委托執(zhí)業(yè)過程中，有可能會發(fā)現(xiàn)客戶的某些業(yè)務(wù)涉嫌洗錢，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時向本國的反洗錢情報部門報告這些情況。
　　
　　注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中對于商業(yè)活動異常的、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)不現(xiàn)實(shí)、風(fēng)險與收益出奇地不合情理、與客戶日常業(yè)務(wù)不相關(guān)的、涉及到大額現(xiàn)金的交易應(yīng)當(dāng)特別予以關(guān)注，當(dāng)認(rèn)為有洗錢嫌疑時，要及時向本國的反洗錢情報部門予以報告。
　　
　　中國人民銀行發(fā)布的《中國人民銀行人民幣大額和可疑交易報告管理辦法》中指出，對可疑交易給出下列判斷指南，可以供注冊會計師在執(zhí)業(yè)時作為參考：
　　
　　1.短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出；
　　
　　2.資金收付頻率及金額與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模明顯不符；
　　
　　3.資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營范圍明顯不符；
　　
　　4.企業(yè)日常收付與企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)明顯不符；
　　
　　5.周期性發(fā)生大量資金收付與企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)明顯不符；
　　
　　6.相同收付款人之間短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金收付；
　　
　　7.長期閑置的賬戶原因不明地突然啟用，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付；
　　
　　8.短期內(nèi)頻繁地收取來自與其經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯無關(guān)的個人匯款；
　　
　　9.存取現(xiàn)金的數(shù)額、頻率及用途與其正�，F(xiàn)金收付明顯不符；
　　
　　10.個人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計100萬元以上現(xiàn)金收付；
　　
　　11.與販毒、走私、恐怖活動嚴(yán)重地區(qū)的客戶之間的商業(yè)往來活動明顯增多，短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金支付；
　　
　　12.頻繁開戶、銷戶，且銷戶前發(fā)生大量資金收付；
　　
　　13.有意化整為零，逃避大額支付交易監(jiān)測。
　　
　　另外，國際會計師聯(lián)合會于2004年3月發(fā)表了《注冊會計師與反洗錢》研究報告，其中對于辨別可疑交易給出了一系列的詳盡指標(biāo)，本文將其作為附錄二，供讀者參考。